Новые поступления

Новинки сезона

Новости магазина

Распродажа елок

Интернет-магазин Елка24

Наши телефоны:

+7(495) 969-8601

---------------------------------------------------------

время работы с 10-00 до 20-00

ежедневно (Москва)

Ваша корзина



Ваша корзина пуста.

Корзина



Ваша корзина пуста.



Бухгалтерский учет расходов на Новый год

PDFПечатьE-mail

Считаем налоги с расходов на новогодние праздники, покупку искусственной ели, подарки деловым партнерам, работникам и их детям

Новый год, пожалуй, самый долгожданный праздник. Каждая компания так или иначе его отмечает. Праздничное оформление офиса искусственными елями, магазина, покупка подарков для работников и бизнес-партнеров, праздничное застолье для коллег и елка для детей - каждая бухгалтерия может столкнуться с учетом расходов на все эти мероприятия. И чтобы вам не пришлось раздумывать, как это правильно сделать, мы собрали все "праздничные" вопросы и ответы в одной статье.

Расходы на праздник

Уменьшить "прибыльную" базу на праздничные расходы

не удастся

Как правило, руководству и собственникам фирмы хочется учесть расходы на празднование Нового года в "прибыльных" расходах. Однако сделать это весьма сложно. Ведь при расчете налога на прибыль расходы на корпоратив учесть нельзя.

Чтобы подтянуть затраты на корпоративный праздник к какому-либо виду расходов, уменьшающему "прибыльную" налоговую базу, надо, чтобы из первички вообще никак не было видно, что на самом деле был корпоратив. Некоторые организации оформляют праздник как деловую встречу с партнерами по бизнесу и учитывают расходы на нее как представительские (в пределах 4% от ФОТ ).

К сведению

Особенности учета и оформления представительских расходов мы рассматривали в журнале "Главная книга", 2010, N 10, с. 53.

Но как бы вы хорошо ни прятали новогодний праздник, покупку искусственной ели, инспекция может о нем догадаться - шила в мешке не утаишь. Сомнения у проверяющих могут возникнуть хотя бы из-за того, что ваше "представительское" мероприятие приходится на конец года. Кроме того, чтобы затраты на банкет отнести к представительским расходам, мало пригласить на него деловых партнеров. Целью мероприятия должно быть установление и поддержание делового сотрудничества. Если на вашем банкете будут практически все работники вашей организации (а такое, как правило, и бывает на новогодних праздниках), налоговики расценят такое мероприятие как развлекательное, а не деловое . И не примут расходы на него.

Предупреди руководителя

Чтобы признать затраты на новогодний корпоратив или новогоднюю елку в "прибыльных" расходах, придется подменять цель проведения мероприятия и, соответственно, переделывать первичные документы. При этом налоговики могут легко вычислить подмену, и тогда проблем не избежать. Поэтому лучше не рисковать и не пытаться уменьшить налог на прибыль за счет расходов на празднование Нового года.

Так что, прежде чем переделывать первичку, подумайте, нужны ли вам документы, шитые белыми нитками. Кстати, исходя из этих соображений организации часто вообще не отражают корпоративы в налоговом учете.

Дальше мы будем говорить только о расходах на праздник, в том числе на покупку искусственной ели, которые никак не загримированы.

Итак, при расчете налога на прибыль расходы на корпоратив признать не получится. Кстати, и упрощенцы не в лучшей ситуации - у них закрытый перечень расходов, и в нем расходов на праздники нет .

--------------------------------

Пункт 29 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо Минфина России от 11.09.2006 N 03-03-04/2/206.

Подпункт 22 п. 1, п. 2 ст. 264 НК РФ.

Пункт 2 ст. 264 НК РФ.

Статья 346.16 НК РФ.

Расходы на корпоратив НДС не облагаются

Посмотрим, что же у нас с НДС. Прежде всего надо ли включать расходы на организацию праздника в базу по НДС? Во-первых, никакой реализации при проведении праздника нет. Во-вторых, праздничные расходы нельзя признать и передачей товаров (работ, услуг) для собственных нужд. Ведь при такой передаче товары должны передаваться для нужд самой организации, а не для нужд ее работников или иных третьих лиц . А в нашей ситуации это условие не выполняется - праздник не для компании, а для людей - работников и представителей компаний - партнеров.

В итоге делаем вывод о том, что НДС не надо начислять на эти затраты: нет объекта обложения . Дополнительно подкрепить такую позицию можно, сославшись на Письмо Минфина. В нем финансовое ведомство говорит, что передача для собственных нужд возникает только тогда, когда товары передаются от одного структурного подразделения другому. В ситуации с новогодним праздником никакой передачи чего-либо между структурными подразделениями организации нет. Значит, и НДС ни при чем.

В то же время и к вычету входной НДС по таким расходам мы принять не сможем. Ведь товары (работы, услуги) использованы не для облагаемых НДС операций .

Получается, что этот входной НДС и не вычитается, и не учитывается в "прибыльных" расходах.

--------------------------------

Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 146 НК РФ; Постановления ФАС УО от 05.09.2006 N Ф09-7826/06-С7; ФАС ЦО от 02.06.2009 N А62-5424/2008.

Постановление ФАС МО от 17.09.2006, 28.09.2006 N КА-А40/7292-06.

Письмо Минфина России от 16.06.2005 N 03-04-11/132.

Статьи 171, 172 НК РФ.

НДФЛ и страховые взносы надо начислять, только если расходы

на корпоратив персонифицированы

Если праздничные расходы не распределены по каждому из работников в первичных документах (не персонифицированы), то невозможно определить сумму дохода каждого из них . А определение налоговой базы по НДФЛ расчетным путем в НК не предусмотрено. Значит, НДФЛ считать не нужно. С этим согласны и Минфин, и суды . По той же причине не нужно начислять страховые взносы.

Совет

Следите за тем, чтобы в документах (договоре, акте, счете) не было указано суммы, потраченной на новогоднее мероприятие в расчете на одного человека. Тогда не будет проблем с НДФЛ и страховыми взносами.

Если же из документов на проведение праздника видно, кто присутствовал на празднике и сколько денег потрачено на каждого, придется определить доход работников и начислить НДФЛ . По такой же логике надо решать, облагаются ли праздничные расходы страховыми взносами или нет .

--------------------------------

Статья 41 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.04.2008 N 03-04-06-01/86; п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.06.1999 N 42; Постановления ФАС СЗО от 21.02.2008 по делу N А56-30516/2006; ФАС СКО от 12.03.2008 N Ф08-478/08-265А.

Статья 211 НК РФ.

Статьи 7, 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах..." (далее - Закон N 212-ФЗ).

Подарки работникам, их детям и представителям контрагентов

Считаем налоги с подарков

Расходы на покупку искусственной ели, подарки работникам и их детям тоже придется соотносить со всеми налогами: и налогом на прибыль, и НДС, и "зарплатными налогами". Чтобы определиться, как считать налоги с подарков, надо понять, кому вы их дарите: своим работникам или нет. А если вы одариваете своих работников, важно понять, входят ли такие подарки в систему оплаты труда в вашей организации.                                   

Налоги и взносы

(приведен бесконфликтный

вариант расчета)

Подарки
Работникам Детям работников

Представителям партнеров

(контрагентов)

Как часть зарплаты Собственно подарки
Налог на прибыль Можно учесть в расходах . Условие: в трудовом, коллективном договоре или в положении об оплате труда закреплена обязанность дарить подарки к праздникам  Нельзя учесть в расходах
Налог при применении упрощенки
НДС Надо начислить НДС как с безвозмездной передачи, выписать счет-фактуру в одном экземпляре . В качестве рыночной цены подарков надо взять их покупную стоимость. Входной НДС можно принять к вычету
НДФЛ Надо исчислить со стоимости "подарка" (с учетом НДС), выданного работнику в качестве зарплаты . Причем не получится его уменьшить на необлагаемый подарочный лимит в 4000 руб. Облагается как доход в натуральной форме . Однако НДФЛ не нужно удерживать, если общая стоимость подарков физическому лицу (работнику, ребенку работника или представителю контрагента) за год не превышает 4000 руб. . С более дорогих подарков придется заплатить НДФЛ по ставке 13% (с разницы между стоимостью всех подарков, подаренных за год, и лимитом 4000 руб. ). Стоимость подарка надо брать с учетом НДС
Страховые взносы по Закону N 212-ФЗ Начислять нужно - как с любой другой оплаты труда   Начислять не нужно. Но лучше заключить письменный договор дарения даже в случае, если ваш подарок не очень дорогой (стоит меньше 3000руб.)    Начислять не нужно в любом случае
Взносы "на травматизм" (на страхование от несчастных случаев на производстве) 1. Подарки выданы в 2010 г. - начислять нужно , ведь не облагаются взносами только суммы, прямо указанные в перечне необлагаемых выплат . Некоторые суды поддерживают такую точку зрения . Начисленные взносы можно будет учесть в "прибыльных" расходах .      
2. Подарки выданы в 2011 г. - начислять не нужно, поскольку планируются изменения в Закон N 125-ФЗ. Их цель - сделать базу для начисления по взносам "на травматизм" аналогичной базе по взносам, начисляемым по Закону N 212-ФЗ 
Начислять не нужно, ведь такие подарки не связаны с оплатой труда и, кроме того, дети работников и представители контрагентов - не застрахованные лица        

Если же вы решите не начислять НДС со стоимости подарков (эту позицию, кстати, поддерживают некоторые арбитражные суды ), то и к вычету вы входной налог принять не сможете. Получается, что если у вас есть входной НДС, то вам по большому счету все равно, начислять НДС с подарков или нет. В любом случае платить в бюджет НДС с подарков не придется.

Совет

Чтобы не было споров с проверяющими и потерь в виде НДС, начисленного сверх стоимости подарков, покупайте их у плательщиков НДС. Тогда сумма начисленного вами налога будет равна сумме вычета и никаких потерь по НДС не будет.

Хотелось бы обратить ваше внимание еще на такую деталь. Как видно из таблицы, не облагаемый НДФЛ лимит 4000 руб. установлен на каждое физическое лицо. Если сумма подарков, которые вы подарили работнику, превышает 4000 руб. и к Новому году вы дарите дополнительно детские подарки, можно не платить (хотя бы частично) НДФЛ с подарка ребенку. Для этого надо отделить подарок ребенку от подарков самому работнику. В документах на дарение подарка (договоре, накладной) в качестве получателя подарка надо указать ребенка работника, а самого работника - как его законного представителя. Если этот подарок будет стоить меньше 4000 руб., то удерживать и платить НДФЛ с подарков ребенку не придется. Ведь гл. 23 НК РФ не делает никаких ограничений по возрасту. Чтобы у инспекции не возникло сомнений, у вас должна быть также копия свидетельства о рождении ребенка. Ну и, конечно, подарок должен быть действительно детским. К примеру, игрушки или конфеты (но никак не алкоголь или бритвенный станок).

--------------------------------

Пункт 2 ст. 255, пп. 6 п. 2, п. 3 ст. 346.5, пп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ.

Статьи 129, 131, 135 ТК РФ.

Пункт 16 ст. 270, ст. 346.16 НК РФ.

Пункт 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154, п. 1 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина России от 22.01.2009 N 03-07-11/16; п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ.

Подпункт 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-11/64.

Подпункт 1 п. 2 ст. 211 НК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; ст. 40, п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Пункт 28 ст. 217 НК РФ.

Подпункт 1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Статья 216, п. 28 ст. 217 НК РФ.

Пункт 1 ст. 224 НК РФ.

Статья 40, п. 1 ст. 210, пп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ); п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Часть 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ; Письма Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19, от 05.03.2010 N 473-19.

Письмо Минздравсоцразвития России от 19.05.2010 N 1239-19; ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Письма ФСС РФ от 18.10.2007 N 02-13/07-10008, от 10.10.2007 N 02-13/07-9665.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утв. Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Постановления ФАС СКО от 11.09.2007 N Ф08-5294/2007-2020А; ФАС ВСО от 02.06.2005 N А78-7502/04-С2-28/599-Ф02-1953/05-С2.

Подпункт 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Проект федерального закона N 433098-5, 24.11.2010 принят Госдумой ФС РФ в окончательной редакции.

Закон N 125-ФЗ; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Постановления ФАС ЗСО от 03.06.2010 по делу N А03-12730/2009; ФАС ЦО от 02.06.2009 по делу N А62-5424/2008; ФАС УО от 20.02.2008 N Ф09-514/08-С2; ФАС ДВО от 19.11.2008 N Ф03-4116/2008.

Оформляем документы на подарки

Ситуация 1. Если вы оформляете подарок как подарок (а не как часть зарплаты своего работника), то вам может понадобиться письменный договор дарения.

Учтите, что по нашему гражданскому законодательству договор дарения надо заключать в письменной форме, только если организация дарит работнику (или любому другому гражданину) подарок дороже 3000 руб. .

Но даже если стоимость вашего подарка не превышает 3000 руб. и подарок вы дарите своему работнику, то (как видно из таблицы на с. 21) такой договор избавит от вопросов проверяющих по поводу начисления страховых взносов. Если подарки стоимостью меньше 3000 руб. вы дарите не своим работникам (их детям или представителям контрагентов), то письменный договор дарения не обязателен. Достаточно составить накладную.

В письменном договоре должно быть указано, кто дарит (организация), кому дарит (работнику, его ребенку или другому лицу), что дарит (наименование подарка). Цену подарка указывать не обязательно. Этот договор должен подписать одаряемый - к примеру, работник (от своего лица или от лица ребенка), тем самым выказывая согласие получить подарок. Можно составить текст договора так.

ДОГОВОР ДАРЕНИЯ N ___

Город                                                                                                                                   дата

Общество с ограниченной ответственностью ____________________________________, в лице Генерального директора __________________________________, действующего на основании устава,  именуемое  в дальнейшем «Даритель», с одной стороны, и ___________________________________, именуемая в дальнейшем «Одаряемый», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. В соответствии с настоящим договором Даритель обязуется безвозмездно передать Одаряемому

 

Перечень подарков Количество Сумма
     

1.2. Стоимость передаваемого дара составляет ______ (______________________) руб. 00 коп.
1.3. Передача дара оформляется путем подписания акта приема-передачи.
Дар считается переданной с момента подписания указанного акта приема-передачи и фактической передачи

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Одаряемый вправе в любое время до передачи ему дара от него отказаться. В этом случае настоящий договор считается расторгнутым. Отказ от дара должен быть совершен в письменной форме.
2.2. Даритель вправе отменить дарение либо потребовать отмены дарения в судебном порядке на основании случаев, указанных в ст. 578 ГК РФ.
2.3. В случае отмены дарения Одаряемый не вправе требовать возмещения убытков.

3. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ

3.1. Условия настоящего договора и дополнительных соглашений к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.

4. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

4.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров на основе действующего законодательства.
4.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в суде в порядке, установленном действующим законодательством.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ И ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА

5.1. Настоящий договор вступает в силу с момента заключения и заканчивается после выполнения принятых на себя обязательств сторонами в соответствии с условиями договора.
5.2. Настоящий договор прекращается досрочно:
— по соглашению сторон;
— по иным основаниям, предусмотренным законодательством и настоящим договором.

6. ОСОБЫЕ УСЛОВИЯ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

6.1. Во всем, что не предусмотрено настоящим договором, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.
6.2. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
6.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
6.4. Договор составлен в двух экземплярах, из которых один находится у Дарителя, второй — у Одаряемого.
6.5. Адреса и реквизиты сторон

Ситуация 2. Если вы оформляете подарки работникам как часть оплаты их труда, то лучше составить единую ведомость выдачи подарков. Можно оформлять и индивидуальные накладные, но это нецелесообразно из-за увеличения количества документов. Подарочная ведомость может выглядеть так.

ООО "Праздник"

-----------------------------

Ведомость N 5

выдачи подарков к Новому году

дата                                               город

Фамилия, имя, отчество работника  Наименование подарка Стоимость подарка, руб. (в том числе НДС)
Дата выдачи подарка Подпись работника
         

Итого выдано подарков ____ шт

На сумму ______ руб.

Главный бухгалтер _________________ / Генеральный директор ________________

Пункт 2 ст. 574 ГК РФ.

Особые подарки - билеты в театр, на новогодние

представления и детские елки

Часто компании покупают билеты на новогодние детские представления, новогодние елки и дарят их работникам. Бывает, что покупают билеты в театр или на праздничные мероприятия и самим работникам. При расчете базы по налогу на прибыль особенностей в такой ситуации нет (их на расходы списать нельзя) . А нужно ли считать НДС с таких подарков - это вопрос.

Продажа входных билетов на театрально-зрелищные и зрелищно-развлекательные мероприятия не облагается налогом на добавленную стоимость . Правда, формально такая льгота распространяется только на учреждения культуры и искусства (к которым относятся в том числе театральные кассы и агентства). Получается, что если вы - не учреждение культуры, то платить НДС придется . Причем к вычету входного налога не будет (ведь вы билеты покупали без НДС).

Таким образом, при дарении, к примеру, билетов на детские новогодние елки придется 18%, начисленных сверх стоимости билетов, отдать государству в виде НДС. Но в этом чувствуется какая-то неправильность и несправедливость. Уж легче тогда подарить работникам деньги на билеты.

Видимо, и Минфин пришел к такому же мнению. И разрешил любым организациям не облагать НДС подарки в виде входных билетов на посещение театрально-зрелищных мероприятий, если форма этих билетов утверждена как бланк строгой отчетности . Для пущей уверенности мы решили еще раз уточнить этот вопрос в финансовом ведомстве.

Из авторитетных источников

Вихляева Елена Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

"Передача работникам обычных подарков должна облагаться НДС как передача права собственности на безвозмездной основе .

Однако безвозмездная передача входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий (в том числе проводимых в театрах, музеях), форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, освобождается от налогообложения НДС независимо от источника оплаты .

Таким образом, при передаче сотрудникам организации на безвозмездной основе вышеуказанных билетов в театры и на концерты, в том числе и на новогодние детские мероприятия (новогодние елки), налог на добавленную стоимость исчислять не нужно".

--------------------------------

Пункт 16 ст. 270 НК РФ.

Подпункт 20 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Подпункт 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72.

Новогодние премии работникам

Иногда руководство решает выдать к Новому году премии, а не подарки. Для того чтобы учесть их при расчете налога на прибыль, нужно правильно составить документы. Во-первых, сумма премии должна определяться на основании положения о премировании (если оно есть в вашей организации). Во-вторых, надо издать приказ за подписью руководителя. Если в нем вы напишете, что премия выплачивается по случаю праздника (к Новому году), то связать такую выплату с трудовыми достижениями работников сложно. А значит, и в "прибыльные" расходы вы ее не спишете без проблем .

Правда, некоторые арбитражные суды считают, что не важно, к чему приурочены премии (хоть к празднику, хоть к юбилею). Главное - чтобы они были частью системы оплаты труда (прописаны в коллективном договоре или другом локальном акте), и тогда их можно учесть при расчете базы по налогу на прибыль .

Но чтобы избежать споров с проверяющими, лучше премию обосновать трудовыми успехами работников. В приказе можно указать, к примеру: "По итогам работы за год" или "За трудовые достижения". Тогда эти премии будут частью оплаты труда и вы сможете учесть их при расчете налога на прибыль или налога при УСНО .

Совет

Если вы выплачиваете работникам премии, то про праздник, Новый год, юбилей и любое другое праздничное мероприятие, к которому вы хотите приурочить эти премии, лучше вообще не упоминать. Ограничьтесь трудовыми заслугами работников, и тогда у проверяющих не будет повода вычеркнуть премии из "прибыльных" расходов.

Ну и не забудьте о том, что с премий, как и с зарплаты, вам придется начислить страховые взносы , в том числе и взносы "на травматизм" . Также надо удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет .

--------------------------------

Постановления ФАС СЗО от 07.09.2009 по делу N А56-20637/2008; ФАС ПО от 17.10.2006 по делу N А65-3412/2006-СА2-41.

Постановления ФАС МО от 17.06.2009 N КА-А40/4234-09, от 09.10.2008 N КА-А40/9421-08; ФАС ЗСО от 23.01.2008 N Ф04-222/2008(688-А27-37), Ф04-222/2008(741-А27-37).

Пункт 2 ст. 255, пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ.

Статья 3, п. 3 ст. 22 Закона N 125-ФЗ; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Подпункт 6 п. 1 ст. 208, ст. 226 НК РФ.

Подарки партнерам по бизнесу

Подарки партнерам по бизнесу часто дарят, не проводя через бухгалтерию. Так проще. Но в последнее время появились и компании, которые официально оформляют документы на дарение подарков контрагентам. Поэтому давайте посмотрим, что получается в этой ситуации.

Подарки контрагентам - это безвозмездная передача. Значит, расходы на приобретение таких подарков нельзя учесть ни при расчете базы по налогу на прибыль , ни при расчете базы по налогу при УСНО .

А вот в базу по НДС стоимость переданных фирмам-контрагентам подарков надо включить. И поскольку вы начислите НДС с реализации подарков , то вы имеете и право на вычет входного НДС .

Если вы дарите подарки организациям, а не конкретному человеку, то НДФЛ со стоимости подарков вам удерживать и платить не придется .

Для справки

Между коммерческими организациями запрещены подарки стоимостью более 3000 руб. .

Но тогда одаряемая вами организация должна подписать накладную, по которой вы передаете ей подарок. В накладной вы должны указать стоимость подарка. По этой стоимости ваш контрагент должен будет учесть подарок в своем учете - с него придется заплатить налог на прибыль. Согласитесь, все это выглядит почти неприлично.

Чтобы избежать необходимости составления двусторонних документов на передачу-получение подарков, часто организации оформляют подарки контрагентам как расходы на рекламу. Это вполне безопасно, если оформить документы на закупку и выдачу подарков как на рекламную акцию, рассчитанную на неопределенный круг лиц. Если вы дарите подарки со своими логотипами, то "рекламность" таких подарков налицо .

Рекламные затраты на подарки вы сможете учесть в "прибыльных" расходах в пределах 1% от выручки . А вашим контрагентам не придется платить налог на прибыль с полученных от вас подарков.

Примечание

Некоторые организации проводят в учете раздачу контрагентам подарков как представительские расходы. Но так делать опасно. Дело в том, что такие расходы не указаны в перечне представительских, приведенном в НК РФ .

--------------------------------

Пункт 16 ст. 270 НК РФ; Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653.

Статья 346.16 НК РФ.

Пункт 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ.

Пункт 1 ст. 172 НК РФ.

Подпункт 3 п. 1 ст. 575 ГК РФ.

Письмо Минфина России от 19.10.2010 N 03-03-06/1/653.

Письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2; Постановление ФАС МО от 05.10.2010 N КА-А41/11224-10.

Подпункт 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо ФАС России от 23.01.2006 N АК/582.

Пункт 2 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина России от 25.03.2010 N 03-03-06/1/176, от 16.08.2006 N 03-03-04/4/136.

Праздничное оформление

Приятно встретить Новый год в праздничной обстановке с красивой искусственной елью. Но компании часто покупают новогодние гирлянды, искусственные ели и прочие украшения не только из чувства прекрасного. Местные власти нередко настоятельно рекомендуют торговым организациям и всем, чьи помещения смотрят на улицы (особенно центральные), украшать вход и витрины в канун Нового года и других важных праздников искусственной елью.

--------------------------------

См., например, Распоряжение Правительства Москвы от 06.12.2006 N 2521-РП; п. 9.5 Методических указаний по организации и осуществлению розничной торговли в городе Москве, утв. Распоряжением Департамента потребительского рынка и услуг г. Москвы от 30.05.2003 N 31.

Украшаем витрины и торговые залы

Праздничное убранство витрин, демонстрационных и торговых залов привлекает внимание клиентов к вашим товарам и услугам. Причем не важно: украшаете вы витрины тем, что продаете сами, либо покупаете для этого специальные искусственные ели и декоративные украшения.

Средства, потраченные на оформление витрин, можно учесть:

(или) как рекламные расходы - если при оформлении витрин вы используете продаваемые товары, например искусственные ели или фирменную символику . Эти расходы не нормируются, и их можно учесть при расчете "прибыльной" базы в полном размере . Так же могут поступить и упрощенцы;

(или) как иные прочие расходы . То, что такого украшения искусствеными елями требуют местные власти, - серьезный аргумент, говорящий об экономической целесообразности подобных расходов.

Если какие-то ваши украшения долговечны и дороги (попадают в категорию основных средств), то списывать их на расходы вам придется через амортизацию . К примеру, искусственная ель или наружная световая установка может стоить более 20 000 руб., и использовать ее вы можете не один год.

В любом случае входной НДС по расходам на оформление витрин и торговых залов можно принять к вычету в полной сумме .

--------------------------------

Постановления ФАС МО от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09; ФАС ВСО от 01.03.2007 N А33-10956/06-Ф02-725/07.

Пункт 4 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС ПО от 01.10.2009 по делу N А55-1113/2009.

Подпункт 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Подпункт 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС МО от 25.11.2009 N КА-А40/12070-09.

Пункт 1 ст. 256 НК РФ.

Пункт 1 ст. 171 НК РФ.

Украшаем офис

Доказать экономическую обоснованность украшения офиса искусственной елью сложнее, чем витрин и торговых залов. Рекламными такие расходы назвать сложно (ведь реклама предназначена для неопределенного круга лиц ).

Однако, если в украшенном искусственной елью помещении бывают ваши клиенты или контрагенты, у вас есть шанс доказать проверяющим, что расходы на праздничное убранство направлены на получение прибыли. Во-первых, такое украшение улучшает впечатление о вашей организации. А во-вторых, новогоднее украшение искусственной елью офисов давно стало обычаем делового оборота. Значит, расходы на него можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией .

Сложнее доказать обоснованность расходов на украшение тех помещений, в которых в принципе не бывает клиентов. Но, как правило, такие помещения работники украшают своими силами и за свой счет.

Если вы уверены, что сможете доказать проверяющим "производственную направленность" затрат на украшение внутренних помещений, то с вычетом входного НДС по таким расходам у вас вопросов быть не должно. Принимаете его к вычету - и все .

Но если вы опасаетесь признавать в "прибыльных" расходах праздничное убранство, то и про вычет входного НДС вам лучше забыть.

* * *

Новый год - это здорово! Встретьте его весело. А "новогодние" расходы учтите так, чтобы приятное впечатление о празднике потом не испортилось.

--------------------------------

Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе".

Подпункт 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Постановление ФАС УО от 19.06.2008 N Ф09-4255/08-С2, оставлено в силе Постановлением Президиума ВАС РФ от 25.02.2009 N 12664/08.

Л.А.Елина

Экономист-бухгалтер

Подписано в печать

10.12.2010

(Статья: Отмечаем Новый год (считаем налоги с расходов на новогодние праздники, подарки деловым партнерам, работникам и их детям) (Елина Л.А.) ("Главная книга", 2010, N 24))