Приобретение новогодних подарков детям работников

Минфин (Письмо от 22.01.2009 N 03-07-11/16) и налоговые органы на местах считают, что безвозмездная передача новогодних подарков детям работников организации является объектом обложения НДС. Следовательно, в течение пяти дней со дня передачи подарков организация должна составить счет-фактуру (удобнее оформить общий документ на все врученные подарки) в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж в налоговом периоде, в котором производилась выдача подарков. Поскольку обычно это делают в декабре, счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж за IV квартал. Соответственно, НДС, предъявленный продавцом подарков, строительная организация может принять к вычету.

Стоимость новогодних подарков является доходом, полученным физическим лицом в натуральной форме, и поэтому облагается НДФЛ с учетом п. 28 ст. 217 НК РФ, который освобождает от налогообложения стоимость подарков, полученных от организаций, в пределах 4000 руб. в год. Как правило, цена детских новогодних подарков ниже названного ограничения, следовательно, последствий в виде уплаты НДФЛ не возникает. Если стоимость подарка (с учетом НДС) больше 4000 руб., сумма превышения облагается НДФЛ. Налогоплательщиком признается ребенок, получивший подарок, а обязанность по уплате налога контролеры возлагают на родителей, являющихся в силу п. 1 ст. 28 ГК РФ законными представителями малолетних детей до достижения ими возраста 14 лет.

В Письме от 19.05.2010 N 1239-19 Минздравсоцразвития сообщило, что со стоимости новогодних подарков детям работников страховые взносы во внебюджетные фонды не начисляются. Чиновники сослались на то, что взносами облагаются выплаты и вознаграждения только по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским и лицензионным договорам. Соответственно, с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (детей работников), не связанных с организацией указанными договорами, обязанность по уплате страховых взносов не возникает. Полагаем, этот же подход справедлив и в отношении взносов от несчастных случаев и профзаболеваний (к тому же, как следует из ст. 3 и п. 1 ст. 5 Федерального закона N 125-ФЗ, дети работников не являются застрахованными лицами).

По мнению Минфина, налоговых инспекторов и автора, затраты организации на приобретение детских новогодних подарков в налоговом учете не признаются независимо от того, предусмотрена коллективным договором обязанность работодателя финансировать их покупку или нет. Такие расходы не связаны с трудовыми достижениями работников, не являются стимулирующими выплатами, а потому не могут учитываться в составе расходов на оплату труда. Затраты организации на покупку этих подарков подпадают под действие п. 16 ст. 270 НК РФ, в котором сказано, что стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается в составе налоговых расходов.

(Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству (Кошкина Т.Ю.) ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N N 4, 5, 6))

"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N N 4, 5, 6

(Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству (Кошкина Т.Ю.) ("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N N 4, 5, 6))

"Главная книга", 2010, N 24